相信大家都知道，香港税务局是依据税务条例去执行有关的税务事宜，包括评税或收税等。其实，有关的税务条例是由战时开始成立及演变，很多的缴税重要原则，都由当时流传至今。

香港税务条例的演变

香港第一部关于纳税的税法，始于1939年二次世界大战。 由于当时战争需要资金，故此香港殖民地政府建议在香港开征战税，亦即《1940年战时税收条例》，以协助英政府应对战争所需。征收的范围并不是对整体所得 征收单一税项，反而是以“部分所得税”概念的分税体制为基准，最高税率为10%。所以，通过这个分税体制，政府向三种不同类型的所得分别征收项税，包括： 利得税、薪俸税和物业税，并且以居民来源地为基础向全部人仕所得而征税，有别于当时一般的普通所得税。而这种“部分所得税”的征税制度，在当时许多商人代 表的税务委员会成员角度而言，可以降低未来提高税率的可能性。故此这一个征税基础，就被沿用至今，亦即是目前的地域来源征税原则。

不过，这条税收条例，翌年便被《1941年战时税收条例》所取代。新的税法主要加入了征收利息税的条文。但这部新税法在通过之后6个月，香港被日本占领，战税因而停止征收。

二次大战之后，香港需要资金进行重建工作。1946年，政 府成立了税务委员会，以探讨如何应付公共开支的方法。当时英国及香港殖民地政府再次试图开征普通所得税，但遭到商人团体，尤其是华人商人的坚决反对。华人 商人组成了一个反直接税委员会，向政府游行抗议，并直接写信给英殖民办公室表达不满。最后，政府重新采纳了1940年建立的分类税制，并于1947年5月 3日，正式通过名为《1947年税务条例》，亦即是今天的香港法例第112章的税务条例。

香港税收系统的发展

1947年5月3日正式实施的《1947年地方税条例》， 奠定了今天所收取的直接税，亦令到香港的税制在战后得以改善及完整。不过，当时香港很多团体均向港府递交反对开征直接税的意见书。原因是当时的香港既未有 成立有权责的市议会，亦未在立法局中有选举议席，所以很多华人小区均认为在没有议会选举权下，不应征收直接税。

而 且，当时的香港刚经历了二次大战，复元不久，而中国的内战再起，影响到香港的转口港地位，再加上日本的轻工业产品于战后引入了市场，令到香港的经济受到重大的压力。而由于当时所引入的薪俸税税基广阔，使到每一受薪阶级的人仕都受到影响，故当时的市民均大力反对。为此，港府便根据当时外籍雇员来港出任高级职 位的收入及消费模式，将薪俸税的个人免税额定在7,000 港元，以一般当时平均月入数十元的普罗大众而言，这是一个极高的个人免税额水平。这亦令到大部份市民根本不用缴纳薪俸税，以平息市民的不满。

而有关的调升薪俸税个人免税额及其幅度、夫妇分别申报薪俸 税等问题，便成为60及70年代预算案辩论的例行话题。直至1973/74 年度，即距离颁布税务条例26 年之后，才首次将1947/48 年度的个人免税额调高！一个免税额的检讨尚且如此复杂，更遑论其他税制改革及有关的法律问题了。可想而知，基于未有常设的税制检讨委员会关系，全面检讨整个税制不能开展，亦令到香港的税制严重滞后，未能配合整体发展。